Skatterättslig hemvist, skatt och deklaration

Det som avgör allt: den skatterättsliga hemvisten

Det är inte medborgarskapet, och inte heller enbart folkbokföringen. För Italien har du skatterättslig hemvist här om något av följande är uppfyllt under större delen av beskattningsåret — alltså mer än 183 dagar:

• du är folkbokförd i befolkningsregistret;
• du har ditt domicilio i Italien, förstått som den plats där dina personliga och familjemässiga relationer huvudsakligen utvecklas;
• du har din residenza enligt civillagen i Italien, det vill säga din stadigvarande bostad;
• du är fysiskt närvarande i Italien, där även delar av dagar räknas.

Definitionen skrevs om nyligen och flyttade tyngdpunkten från ekonomiska band till personliga och familjemässiga, och gjorde folkbokföringen till en presumtion som får motbevisas i stället för en absolut automatik.

Har du skatterättslig hemvist i Italien beskattar Italien dina inkomster var de än uppkommer. Har du det inte beskattas bara italienska källor.

Skatteavtalet med ditt land

När två länder gör anspråk på samma person eller samma inkomst träder avtalet mot dubbelbeskattning in. Det gör två saker:

1. Tie-breaker-reglerna: har du hemvist enligt båda staterna avgör avtalet var du har hemvist vid avtalets tillämpning, genom att i tur och ordning se till permanent bostad, centrum för levnadsintressen, stadigvarande vistelse och medborgarskap.
2. Fördelningen av beskattningsrätten per inkomstslag: tjänst, fastigheter, utdelning, ränta, pension. Vissa slag får beskattas i källstaten, andra bara i hemviststaten.

Hemviststaten undanröjer sedan dubbelbeskattningen genom avräkning: skatt som betalats utomlands räknas av mot den italienska, inom vissa gränser.

Italien har skatteavtal med nästan alla europeiska länder, Sverige inräknat, och med en stor del av resten av världen, men inte med alla: den aktuella listan finns hos det italienska finansdepartementet. Saknar ditt land avtal går det ändå att få avräkning för utländsk skatt enligt italiensk lag, men utan reglerna om vem som får beskatta vad: risken att betala två gånger är större.

Vad man betalar: IRPEF

Inkomstskatten för fysiska personer är progressiv i tre skikt:

Beskattningsbar inkomst	Skattesats
Upp till 28 000 €	23 %
28 000 till 50 000 €	33 %
Över 50 000 €	43 %

Den andra skattesatsen sänktes från 35 % till 33 % genom budgetlagen för 2026 (lag 199/2025), med verkan från den 1 januari 2026. Fördelen neutraliseras över 200 000 € i total inkomst.

Till detta kommer två lokala tillägg:

• regionalt tillägg, beslutat av regionen, ungefär mellan 1,2 % och 3,3 %;
• kommunalt tillägg, upp till 0,9 %.

Sedan finns avdrag som sänker skatten: för anställning eller pension, för familjemedlemmar i hushållet, för sjukvårdskostnader över en självrisk, för räntor på bolån till huvudbostaden, för renoveringar. Nivåerna och taken för renoveringsavdragen ändras nästan varje år.

Den som driver eget med begränsad omsättning kan överväga regime forfettario, med en låg ersättningsskatt i stället för IRPEF och tillägg, upp till en årlig omsättningsgräns.

Deklarationen

Blankett	Vem använder den	När
730	Anställda och pensionärer	Frist normalt i september; eventuell återbetalning via lönen
Redditi Persone Fisiche	Den som har utländska inkomster eller tillgångar, näringsverksamhet, fall som 730 inte klarar	Frist normalt i oktober

Agenzia delle Entrate tillhandahåller den förifyllda deklarationen i inloggat läge, med SPID eller CIE: den innehåller redan sjukvårdskostnader, bolåneräntor och avgifter. Den ska ändå granskas och kompletteras med allt myndigheten inte känner till — särskilt utländska inkomster.

De exakta datumen flyttar sig mellan åren: kontrollera dem hos myndigheten.

Om du har något utomlands

Det är det vanligaste och dyraste misstaget bland dem som flyttar.

Den som har skatterättslig hemvist i Italien ska fylla i quadro RW i deklarationen och där ange bankkonton, investeringar och fastigheter i utlandet, även om de inte ger någon avkastning. På dessa tillgångar betalas två förmögenhetsskatter:

• IVIE på fastigheter utomlands;
• IVAFE på finansiella tillgångar utomlands.

Motsvarande skatter som betalats i det land där tillgångarna finns får normalt räknas av.

Om du flyttar för att arbeta

Det finns en förmånlig regim för inflyttade arbetstagare (impatriati) som undantar en betydande del av arbetsinkomsten som tjänas i Italien under några år. Villkoren skrevs om 2024 och är idag mer selektiva: bland annat krävs att du inte haft hemvist i Italien under föregående beskattningsår, ett åtagande att stanna några år, krav på kvalifikation eller specialisering, och att arbetet i huvudsak utförs i Italien. Det finns ett tak för hur mycket inkomst som omfattas.

Det är en åtgärd värd mycket pengar med detaljerade regler: kontrollera villkoren innan du flyttar hemvisten, eftersom vissa villkor bedöms bakåt i tiden.

Övriga skatter du kommer att möta

• IMU på fastigheter utöver den egna huvudbostaden (om den inte är lyx).
• TARI, den kommunala avfallsavgiften.
• Fordonsskatt, regional, betalas av fordonets ägare.
• Registreringsskatt vid köp och uthyrning.
• Stämpelskatt på italienska bankkonton och värdepappersdepåer.

Betalningarna går via blanketten F24 eller via pagoPA, nästan alltid online.

Vanliga misstag

• Att bara räkna dagar. Även med färre än 183 dagar kan du få hemvist här om familjen och livets tyngdpunkt finns i Italien.
• Att låta den italienska folkbokföringen stå kvar efter att man flyttat: den fortsätter att grunda en presumtion om skatterättslig hemvist.
• Att inte deklarera utländska konton.
• Att utgå från att en utländsk pension bara beskattas i Italien.
• Att välja en förmånlig regim efter flytten, när vissa villkor skulle ha kontrollerats innan.
• Att bortse från de lokala tilläggen när nettot beräknas: de skiljer märkbart mellan kommuner.